Передання товарів благодійному фонду: які наслідки з ПДВ?

Податківці наголосили, що, крім «пільгової» ПН на отримувача (благодійний фонд), підприємство має ще оформити зведену ПН на суму «компенсуючого» ПДВ згідно з п. 198.5 ПКУ

• Бланк Податкової накладної дивіться на нашому сайті за посиланням. А ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
• Форму податкової накладної затверджено Наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307 «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної» (із змінами і доповненнями).
• Бланк таблиці даних платника податку на додану вартість, терміни її подання, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням. Форму таблиці даних платника ПДВ затверджено Постановою КМУ від 11.12.2019 №1165 (із змінами і доповненнями).
• Про те, як відбувається блокування реєстрації ПН/РК у 2025 році і що буде нового з урахуванням змін до Порядку №1165 читайте у статті від редакції, докладний алгоритм дій із розблокування податкових накладних – ось тут, а про те, які існують штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН та РК до них у 2025 році – у цьому довіднику.
• Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» щодо податкової накладної дивіться за посиланням, а про блокування ПН/РК – ось тут.

ДПС у Черкаській області розповідає, що безоплатне постачання товарів/послуг благодійним організаціям звільнене від оподаткування ПДВ пп. 197.1.15 ПКУ.

Отже, якщо благодійна допомога надається грошима, то ПДВ-наслідків не виникає. А якщо товарами (основними засобами), то таке постачання звільняється від оподаткування ПДВ.

На час дії воєнного стану не потрібно компенсувати податковий кредит за п. 198.5 ПКУ при безоплатній передачі товарів і послуг ЗСУ, теробороні та іншим військовим формуванням України (п. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). Тобто таке звільнення діє лише при безпосередньому переданні допомоги цим організаціям. На передання допомоги благодійній організації (фонду) ця норма не поширюється.

Отже, окрім «пільгової» ПН на отримувача (благодійний фонд) підприємство має ще оформити зведену ПН на суму «компенсуючого» ПДВ згідно з п. 198.5 ПКУ. Податкові зобов’язання в такій зведеній ПН обчислюються виходячи з цін придбання відповідних товарів, а якщо йдеться про самостійно вироблені товари – виходячи із звичайних цін (п. 188.1 ПКУ).

Звільнені від ПДВ операції (за пільговою ПН) відображаються у рядках 5 та 5.1 декларації з податку на додану вартість. При заповненні цих рядків слід заповнити додаток Д 4, у якому потрібно заповнити Таблицю 2 «Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплаченого суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг».

Нарахування податкових зобов'язань відповідно до п. 198.5 ПКУ відображається у рядку 4.1 Декларації з податку на додану вартість.

Висновок:

Надання благодійної допомоги благодійній організації звільняється від оподаткування ПДВ. Якщо передані товари були придбані з ПДВ, потрібно нарахувати «компенсуючі» податкові зобов’язання. Звільнені від ПДВ операції відображаються у рядку 5 та 5.1 ПДВ – декларації з податку на додану вартість та в додатку Д 4. Крім того, слід нарахувати податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 ПКУ.