Необхідність погашення податкового боргу: розʼяснюємо

   За результатами проведених перевірок у 2025 році донараховано митних платежів на суму 1,5 млрд грн, з яких 13% залишаються несплаченими та є податковим боргом підприємства.

Київська митниця звертає увагу на необхідності сплати податкового боргу, що виникає за результатами проведення перевірок.

При цьому, невиконання платниками податків своїх обов’язків щодо своєчасної та повної сплати митних платежів, матиме відповідні наслідки, визначені діючим законодавством України.

Що таке податковий борг?

   Податковий борг – це сума узгодженого грошового зобов’язання, не сплаченого платником податків у встановлений строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному Податковим Кодексом України (далі – ПКУ).

Який строк сплати грошового зобов’язання?

   Сума нарахованого грошового зобов’язання підлягає сплаті протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження (абз.1 та 2 п. 57.3 ст. 57 ПКУ).

   Крім того, з 01.08. 2023 року набрав чинності Закон України від 30.06.2023 року № 3219-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану», яким п.69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ доповнено новим пп 69.37. Зазначеним підпунктом встановлено, що тимчасово, на період з 01.08.2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, у разі сплати платником податків протягом 30 календарних днів з дня, наступного за днем отримання податкового повідомлення-рішення, суми податкового зобов’язання, нарахованого за результатами документальних перевірок, які були відновлені або розпочаті з 01.08.2023 року та завершені до дня припинення або скасування воєнного стану на території України, штрафні (фінансові) санкції (штрафи), нараховані на суму такого податкового зобов’язання, вважаються скасованими, а пеня не нараховується.

   Сума грошового зобов’язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні, вважається неузгодженою до моменту повної сплати податкового зобов’язання, визначеного в такому податковому повідомленні-рішенні, але не пізніше ніж протягом 30 календарних днів з дня, наступного за днем отримання платником податків такого податкового повідомлення-рішення.

   Таким чином, за дотримання умов, визначених абз.1 пп 69.37 ПКУ, платник податків, якому за наслідками документальної перевірки контролюючий орган визначив грошове зобов’язання, може сплатити лише визначену суму заниження податкового зобов’язання, без необхідності сплати штрафних санкцій та пені.

   Крім того, якщо сума, нарахована за результатами перевірки, не сплачена у визначені законодавством строки, платник зобовʼязаний самостійно нарахувати пеню, у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження відповідно до п.п. 129.1 та 129.2 ст. 129 ПКУ.

Коли зобов’язання стає податковим боргом?

   У разі нарахування суми грошового зобов'язання, визначеного за результатами перевірки, здійснюється нарахування пені (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження) у порядку та строки, встановлені ст. 129 гл. 12 розд. ІІ ПКУ, таке несплачене зобовязання стає податковим боргом.

Які наслідки несплати податкового боргу?

   У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання (крім грошового зобов’язання у вигляді штрафних (фінансових) санкцій, а також пені, протягом строків, визначених ПКУ, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу в таких розмірах (ст. 124 гл. 11 розд. ІІ ПКУ):

• при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 5 відсотків погашеної суми податкового боргу;
• при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу.

В подальшому контролюючим органом вживаються заходи з погашення податкового боргу в порядку, встановленому законодавством, зокрема на майно платника поширюється право податкової застави та може бути застосовано арешт майна відповідно до вимог ст. 89 та 94 ПКУ.