МIНIСТЕРСТВО ФIНАНСIВ УКРАЇНИ

НАКАЗ
м. Київ

25.08.2022	N 258

Про затвердження Змiн до Порядку надiслання контролюючими органами податкових повiдомлень-рiшень платникам податкiв

Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 09 вересня 2022 р. за N 1036/38372

Iз змiнами i доповненнями, внесеними
наказом Мiнiстерства фiнансiв України
вiд 14 вересня 2022 року N 289

     Вiдповiдно до пiдпункту 4 пункту 34 роздiлу I Закону України вiд 30 листопада 2021 року N 1914-IX "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законодавчих актiв України щодо забезпечення збалансованостi бюджетних надходжень" та пiдпункту 5 пункту 4 Положення про Мiнiстерство фiнансiв України, затвердженого постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 20 серпня 2014 року N 375, наказую:

     1. Затвердити Змiни до Порядку надiслання контролюючими органами податкових повiдомлень-рiшень платникам податкiв, затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 28 грудня 2015 року N 1204, зареєстрованого у Мiнiстерствi юстицiї України 22 сiчня 2016 року за N 124/28254 (у редакцiї наказу Мiнiстерства фiнансiв України вiд 31 грудня 2020 року N 846), що додаються.

     2. Департаменту податкової полiтики Мiнiстерства фiнансiв України в установленому порядку забезпечити:

     подання цього наказу на державну реєстрацiю до Мiнiстерства юстицiї України;

     оприлюднення цього наказу.

     3. Цей наказ набирає чинностi через 60 днiв з дня його офiцiйного опублiкування.

     4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Мiнiстра фiнансiв України Воробей С. I. та Голову Державної податкової служби України.

Мiнiстр	Сергiй МАРЧЕНКО
ПОГОДЖЕНО:
В. о. Голови Державної податкової служби України	Тетяна КIРIЄНКО
Заступник Мiнiстра цифрової трансформацiї України з питань європейської iнтеграцiї	Валерiя IОНАН
Рада пiдприємцiв України при Кабiнетi Мiнiстрiв України	(за вмовчанням)

 

ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Мiнiстерства фiнансiв України 25 серпня 2022 року N 258

ЗМIНИ
до Порядку надiслання контролюючими органами податкових повiдомлень-рiшень платникам податкiв

     1. Пункт 2 роздiлу II доповнити новим абзацом такого змiсту:

     "МПЗФ" - для платникiв податкiв - фiзичних осiб, якщо вiдповiдно до законодавства контролюючий орган самостiйно визначає податкове зобов'язання з позитивного значення рiзницi мiж сумою загального мiнiмального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податкiв, зборiв, платежiв для фiзичних осiб - власникiв, орендарiв, користувачiв на iнших умовах (у тому числi на умовах емфiтевзису) земельних дiлянок, вiднесених до сiльськогосподарських угiдь, не переданих такими особами в оренду (суборенду), емфiтевзис або iнше користування на пiдставi договорiв, укладених та зареєстрованих вiдповiдно до законодавства (додаток 31).".

     2. У роздiлi III:

     у пунктi 1:

     в абзацi першому та в першому реченнi абзацу третього слова "податкове повiдомлення-рiшення за формою "Ф" замiнити словами "податковi повiдомлення-рiшення за формами "Ф" та "МПЗФ", слова "податкового повiдомлення-рiшення за формою "Ф" замiнити словами "податкових повiдомлень-рiшень за формами "Ф" та "МПЗФ" вiдповiдно;

(абзац третiй пункту 2 у редакцiї наказу Мiнiстерства фiнансiв України вiд 14.09.2022 р. N 289)

     абзац третiй доповнити новим реченням такого змiсту: "Податкове повiдомлення-рiшення за формою "МПЗФ" надсилається (вручається) платнику податкiв у термiни, встановленi Кодексом для визначення контролюючим органом загального мiнiмального податкового зобов'язання фiзичним особам - власникам, орендарям, користувачам на iнших умовах (в тому числi на умовах емфiтевзису) земельних дiлянок, вiднесених до сiльськогосподарських угiдь.";

(абзаци четвертий, п'ятий пункту 2 замiнено абзацом четвертим згiдно з наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 14.09.2022 р. N 289, у зв'язку з цим абзац шостий вважати абзацом п'ятим)

     у пунктi 3 слова "податкового повiдомлення-рiшення форми "Ф" замiнити словами "податкових повiдомлень-рiшень форм "Ф" та "МПЗФ".

(абзац п'ятий пункту 2 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 14.09.2022 р. N 289)

     3. У пунктi 1 роздiлу IV слова та цифри "(додаток 31)" та "(додаток 32)" замiнити вiдповiдно словами та цифрами "(додаток 32)" та "(додаток 33)".

     4. Доповнити цей Порядок додатком 31, що додається.

(абзац перший пункту 4 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 14.09.2022 р. N 289)

     У зв'язку з цим додатки 31, 32 вважати вiдповiдно додатками 32, 33.

Директор Департаменту податкової полiтики

Вiктор ОВЧАРЕНКО

 

Додаток 31 до Порядку надiслання контролюючими органами податкових повiдомлень-рiшень платникам податкiв (пункт 2 роздiлу II)

Форма "МПЗФ"

Корiнець податкового повiдомлення-рiшення форми "МПЗФ" N _______________ вiд "___" ____________ 20__ року   (прiзвище, iм'я, по батьковi (за наявностi) платника податкiв - фiзичної особи)   (реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв або серiя (за наявностi) та/або номер паспорта)**   (податкова адреса платника податкiв) Загальна сума податкового зобов'язання, визначеного в цьому податковому повiдомленнi-рiшеннi, становить ___________ грн ______ коп. з податку на доходи фiзичних осiб Податковий перiод Сума податкового зобов'язання (позитивне значення рiзницi мiж сумою загального мiнiмального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податкiв та збору) (грн, коп.)         Керiвник (виконуючий обов'язки (заступник) керiвника, уповноважена особа)   (найменування контролюючого органу)     (пiдпис) (Власне iм'я ПРIЗВИЩЕ) М. П. Податкове повiдомлення-рiшення отримав   (прiзвище, iм'я, по батьковi (за наявностi))   (пiдпис) "___" ____________ 20__ року*** ____________ ** Серiя (за наявностi) та номер паспорта (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та офiцiйно повiдомили про це вiдповiдний контролюючий орган i мають вiдмiтку у паспортi). *** У разi надiслання податкового повiдомлення-рiшення листом з повiдомленням про вручення проставляється дата вручення, вказана в повiдомленнi про вручення, або дата, наведена в поштовому повiдомленнi про вручення, iз зазначенням причин невручення, а у разi надiслання документа засобами електронного зв'язку у порядку, передбаченому пунктом 42.4 статтi 42 глави 1 роздiлу II Податкового кодексу України,- дата вручення, вказана у квитанцiї про доставку

| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

Податкове повiдомлення-рiшення вiд "___" ____________ 20__ року N _______________   (найменування контролюючого органу та його мiсцезнаходження) повiдомляє   (прiзвище, iм'я, по батьковi (за наявностi) платника податкiв - фiзичної особи)   (реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв або серiя (за наявностi) та номер паспорта)**   , (податкова адреса платника податкiв) що згiдно з пiдпунктом 54.3.3 пункту 54.3 статтi 54 глави 4 роздiлу II Податкового кодексу України та вiдповiдно до   (посилання на пункт та статтю законодавчого акта, згiдно з яким зроблено розрахунок або перерахунок податкових зобов'язань) Вам визначено суму податкового зобов'язання з податку на доходи фiзичних осiб Податковий перiод Код ТТГ мiсцезнаходження земельної дiлянки Сума податкового зобов'язання (позитивне значення рiзницi мiж сумою загального мiнiмального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податкiв та збору) (грн, коп.)                   Загальна сума податкового зобов'язання, визначеного в цьому податковому повiдомленнi-рiшеннi, становить   грн ____ коп. (словами) Сума нарахованого податкового зобов'язання пiдлягає сплатi протягом 60 днiв з дня вручення податкового повiдомлення-рiшення вiдповiдно до   (вказати законодавчий акт, яким установлений строк сплати) на бюджетний/єдиний рахунок отримувача (окремо по кожному коду ТТГ за мiсцезнаходженням земельної дiлянки)   (номер рахунку)   . (найменування одержувача) Банк отримувача   , "*;   ;   ;;;". (код виду сплати) (призначення платежу) У разi використання платником податкiв з 01 сiчня 2021 року згiдно зi статтею 351 роздiлу I Податкового кодексу України єдиного рахунку для сплати грошових зобов'язань та/або податкового боргу з податкiв i зборiв, передбачених Податковим кодексом України, єдиного внеску та iнших платежiв, контроль за справлянням яких покладено на контролюючi органи, сума нарахованого у цьому податковому повiдомленнi-рiшеннi грошового зобов'язання сплачується на єдиний рахунок (крiм передбачених пунктом 351.1 статтi 351 роздiлу I Податкового кодексу України грошових зобов'язань з податку на додану вартiсть, акцизного податку з реалiзацiї пального та спирту етилового, а також частини чистого прибутку (доходу) до бюджету державними та комунальними унiтарними пiдприємствами та їх об'єднаннями). У разi несплати в установлений строк податкового зобов'язання, визначеного в цьому податковому повiдомленнi-рiшеннi, застосовується штраф та нараховується пеня у порядку i розмiрах, передбачених статтями 124 глави 11 i 129 глави 12 роздiлу II Податкового кодексу України, виникає право податкової застави на майно платника податкiв i таке податкове зобов'язання буде визнано податковим боргом. Контролюючим органом буде вжито заходiв з погашення податкового боргу у порядку, встановленому законодавством. У разi незгоди iз сумою податкового зобов'язання, визначеного у цьому податковому повiдомленнi-рiшеннi, зазначене податкове повiдомлення-рiшення може бути оскаржено в адмiнiстративному порядку з дотриманням вимог статтi 56 глави 4 роздiлу II Податкового кодексу України протягом 30 календарних днiв, що настають за днем отримання платником податкiв податкового повiдомлення-рiшення, або у судовому порядку Строки подання скарги на податкове повiдомлення-рiшення можуть бути продовженi за правилами i на пiдставах, визначених пунктом 102.6 статтi 102 глави 9 роздiлу II Податкового кодексу України. Розрахунок загального мiнiмального податкового зобов'язання за податковий (звiтний) рiк для фiзичних осiб (крiм фiзичних осiб - пiдприємцiв) - власникiв земельних дiлянок, вiднесених до сiльськогосподарських угiдь додається. Керiвник (виконуючий обов'язки (заступник) керiвника, уповноважена особа)       (найменування контролюючого органу) (пiдпис) (Власне iм'я ПРIЗВИЩЕ) М. П. ____________ ** Серiя (за наявностi) та номер паспорта (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та офiцiйно повiдомили про це вiдповiдний контролюючий орган i мають вiдмiтку у паспортi).

Розрахунок загального мiнiмального податкового зобов'язання за податковий (звiтний) рiк для фiзичних осiб (крiм фiзичних осiб - пiдприємцiв) - власникiв земельних дiлянок, вiднесених до сiльськогосподарських угiдь¹

Роздiл I

Одиницi вимiру: гектари - з чотирма десятковими знаками; гривнi - з двома десятковими знаками N з/п Кадастровий номер земельної дiлянки (у разi наявностi) Код ТТГ мiсцезнаходження земельної дiлянки Площа земельної дiлянки, га (S) Нормативна грошова оцiнка земельної дiлянки2: Коефiцiєнт3 (К) Кiлькiсть календарних мiсяцiв4 (М) Мiнiмальне податкове зобов'язання (МПЗ)5: Загальне мiнiмальне податкове зобов'язання (ЗМПЗ) (ЗМПЗ = сума рядкiв 1.n графи 9 та/або 10), грн Питома вага позитивного значення ЗМПЗ та загальної суми сплачених податкiв, зборiв, платежiв протягом податкового (звiтного) року до площi кожної iз земельних дiлянок, % Сума податку на доходи фiзичних осiб, що пiдлягає сплатi за мiсцезнаходженням земельної дiлянки, грн (графа 3 рядку 02 роздiлу II x графа 12 роздiлу I)) для земельної дiлянки, нормативна грошова оцiнка якої проведена (НГОд), грн для земельної дiлянки, нормативна грошова оцiнка якої не проведена (НГО), грн земельної дiлянки, нормативна грошова оцiнка якої проведена МПЗ = НГОд x К x М / 12 (графа 5 x графа 7 x (графа 8 / 12)), грн земельної дiлянки, нормативна грошова оцiнка якої не проведена МПЗ = НГО x S x К x М / 12 ((графа 6 x графа 4 x графа 7 x графа 8 x (графа 8 / 12), грн 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1.1                   х     1.2                   х     2. УСЬОГО       х х Роздiл II Одиницi вимiру: гривнi - з двома десятковими знаками Назва показника Код рядка Сума, грн 1 2 3 Загальне мiнiмальне податкове зобов'язання (ЗМПЗ) 01   Загальна сума сплачених податкiв, зборiв, платежiв протягом податкового (звiтного) року, у т. ч. 02   податок на доходи фiзичних осiб та вiйськовий збiр з чистого оподаткованого доходу вiд реалiзацiї власної сiльськогосподарської продукцiї 02.1   земельний податок за земельнi дiлянки, вiднесенi до сiльськогосподарських угiдь 02.2   Позитивне значення рiзницi мiж сумою загального мiнiмального податкового зобов'язання (ЗМПЗ) та загальною сумою сплачених податкiв та збору 03

____________
     ¹ Платники податку - власники, орендарi, користувачi на iнших умовах (в тому числi на умовах емфiтевзису) земельних дiлянок, вiднесених до сiльськогосподарських угiдь, не переданих такими особами в оренду (суборенду), емфiтевзис або iнше користування на пiдставi договорiв, укладених та зареєстрованих вiдповiдно до законодавства. Мiнiмальне податкове зобов'язання визначається за перiод володiння (користування) земельною дiлянкою, який припадає на вiдповiдний податковий (звiтний) рiк.

     ² НГОд - нормативна грошова оцiнка вiдповiдної земельної дiлянки з урахуванням коефiцiєнта iндексацiї, визначеного вiдповiдно до порядку, встановленого Податковим кодексом України для справляння плати за землю. НГО - нормативна грошова оцiнка 1 гектара рiллi по Автономнiй Республiцi Крим або по областi з урахуванням коефiцiєнта iндексацiї, визначеного вiдповiдно до порядку, встановленого Податковим кодексом України для справляння плати за землю.

     ³ К - коефiцiєнт, що становить 0,05. Тимчасово, для розрахунку мiнiмального податкового зобов'язання за 2022 та 2023 податковi (звiтнi) роки коефiцiєнт "К", визначений у пiдпунктах 38¹.1.1 i 38¹.1.2 статтi 38¹ роздiлу I Податкового кодексу України, застосовується iз значенням 0,04

     ⁴ Кiлькiсть календарних мiсяцiв, протягом яких земельна дiлянка перебуває у власностi платника податкiв, крiм земельних дiлянок, вiднесених до сiльськогосподарських угiдь, не переданих такими особами в оренду (суборенду), емфiтевзис або iнше користування на пiдставi договорiв, укладених та зареєстрованих вiдповiдно до законодавства

     ⁵ Мiнiмальне податкове зобов'язання не визначається для: земельних дiлянок, що використовуються дачними (дачно-будiвельними) та садiвничими (городницькими) кооперативами (товариствами), а також набутi у власнiсть/користування членами цих кооперативiв (товариств) у результатi приватизацiї (купiвлi/продажу, оренди) у межах земель, що належали цим кооперативам (товариствам) на правi колективної власностi чи перебували у їх постiйному користуваннi; земель запасу; невитребуваних земельних часток (паїв), розпорядниками яких є органи мiсцевого самоврядування, крiм таких земельних часток (паїв), переданих органами мiсцевого самоврядування в оренду; земельних дiлянок зон вiдчуження та безумовного (обов'язкового) вiдселення, що зазнали радiоактивного забруднення внаслiдок Чорнобильської катастрофи; земельних дiлянок, вiднесених до сiльськогосподарських угiдь, якi належать фiзичним особам на правi власностi та/або на правi користування та станом на 1 сiчня 2022 року знаходилися у межах населених пунктiв. На перiод здiйснення заходiв iз забезпечення проведення операцiї Об'єднаних сил (ООС) щодо земельних дiлянок, вiднесених до сiльськогосподарських угiдь, що розташованi на тимчасово окупованiй територiї та/або територiї населених пунктiв на лiнiї зiткнення, мiнiмальне податкове зобов'язання не визначається.

(додаток iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 14.09.2022 р. N 289)