ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМIНIСТРАЦIЯ УКРАЇНИ

Щодо застосування положень Конвенцiї мiж Урядом України i Урядом США про уникнення подвiйного оподаткування

     Державна податкова адмiнiстрацiя України у вiдповiдь на лист ДПI у Радянському районi м. Києва вiд 08.09.99 N 13231/8/22-4 стосовно пояснень окремих питань, якi виникають пiд час перевiрок, повiдомляє наступне.

     Конвенцiя мiж Урядом України та Урядом Сполучених Штатiв Америки про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи та капiтал вiд 1994 року ратифiкована обома сторонами, однак Уряд США вiдмовився ввести її в дiю, коли Уряд України впровадив анонiмнi банкiвськi рахунки. Питання введення Конвенцiї в дiю буде розглядатись на черговому засiданнi Українсько-американської мiждержавної комiсiї.

     У стосунках з США на сьогоднi дiє Конвенцiя мiж Союзом Радянських Соцiалiстичних Республiк i Сполученими Штатами Америки в питаннях оподаткування вiд 1973 року.

     У пунктi 1 статтi III цiєї Конвенцiї перераховуються категорiї доходiв, якi виникають iз джерел на територiї однiєї договiрної держави i пiдлягають оподаткуванню тiльки в другiй договiрнiй державi. Доходи резидентiв США, отриманi за облiгацiями внутрiшньої державної позики, за своєю суттю є видами доходу iз джерел на територiї України, i якi у цьому перелiку не значаться. Iншi статтi Конвенцiї також не регулюють оподаткування такого виду доходiв.

     Таким чином, вищеназванi доходи резидентiв США оподатковуються вiдповiдно до чинного законодавства України.

     Вiдповiдно до пункту 3 статтi 11 "Проценти" Конвенцiї мiж Урядом України i Урядом Латвiйської Республiки про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доход i на майно проценти, що виникають у договiрнiй державi, якщо вони одержуються i дiйсно належать уряду другої договiрної держави, включаючи його полiтико-адмiнiстративнi пiдроздiли i мiсцевi органи влади, Центральний банк або будь-яку iншу фiнансову установу, що повнiстю належить цьому уряду, або проценти якi одержуються за позиками, що гарантуються цим урядом, повиннi звiльнятись вiд оподаткування в першiй згаданiй державi.

     Таким чином, якщо фактичним власником процентiв, отриманих за облiгацiями внутрiшньої державної позики Українi є Уряд Латвiї, включаючи його полiтико-адмiнiстративнi пiдроздiли i мiсцевi органи влади, Центральний банк або будь-яку iншу фiнансову установу що повнiстю належить Уряду Латвiї або проценти, якi одержуються за позиками, що гарантуються Урядом Латвiї повиннi звiльнятись вiд оподаткування в Українi.

     У всiх iнших випадках застосовується положення пункту 2 статтi 11 вищеназваної Конвенцiї.

"Налоговый, банковский, таможенный КОНСУЛЬТАНТ", N 42, 19 жовтня 1999 р.