Ви є тут

Головна
Документ скасований: Постанова КМУ № 470 від 06.05.2001

КАБIНЕТ МIНIСТРIВ УКРАЇНИ

ПОСТАНОВА
Київ

вiд 18 травня 2000 р. N 825


Про затвердження Порядку звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв iз джерелом їх походження з України згiдно з мiжнародними договорами України про уникнення подвiйного оподаткування

     Вiдповiдно до статей 13 i 18 Закону України "Про мiжнароднi договори України" Кабiнет Мiнiстрiв України ПОСТАНОВЛЯЄ:

     1. Затвердити Порядок звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв iз джерелом їх походження з України згiдно з мiжнародними договорами України про уникнення подвiйного оподаткування (додається).

     2. Визнати таким, що втратив чиннiсть, пункт 4 постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 8 травня 1999 р. N 773 "Про часткове погашення i добровiльну замiну облiгацiй внутрiшньої державної позики 1998 року додаткового випуску".

     3. Державнiй податковiй адмiнiстрацiї привести свої нормативнi акти у вiдповiднiсть з цiєю постановою.

Прем'єр-мiнiстр України В. ЮЩЕНКО
Iнд. 27

 

ЗАТВЕРДЖЕНО
постановою Кабiнету Мiнiстрiв України
вiд 18 травня 2000 р. N 825

ПОРЯДОК
звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв iз джерелом їх походження з України згiдно з мiжнародними договорами України про уникнення подвiйного оподаткування

     1. Цей Порядок визначає процедуру звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв iз джерелом їх походження з України згiдно з мiжнародними договорами України про уникнення подвiйного оподаткування i застосовується до нерезидентiв (фiзичних та юридичних осiб), на яких поширюється дiя положень мiжнародних договорiв України про уникнення подвiйного оподаткування (далi - мiжнароднi договори) щодо звiльнення (зменшення) вiд оподаткування зазначених доходiв.

     2. Право нерезидента на застосування положень мiжнародного договору щодо звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв iз джерелом їх походження з України забезпечується шляхом попереднього звiльнення (зменшення) вiд оподаткування окремих видiв доходiв (далi - попереднє звiльнення вiд оподаткування) або шляхом повернення (вiдшкодування) нерезиденту рiзницi мiж сумою сплаченого податку i сумою, яку йому необхiдно сплатити вiдповiдно до мiжнародного договору (далi - вiдшкодування суми податку).

     3. Право нерезидента на попереднє звiльнення вiд оподаткування забезпечується шляхом надання органом державної податкової служби вiдповiдного дозволу за мiсцезнаходженням особи, яка виплачує дохiд нерезиденту, до моменту його виплати на пiдставi заяви про попереднє звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв iз джерелом їх походження з України (далi - заява про звiльнення вiд оподаткування), складеної за формою згiдно з додатком 1. Зазначена заява складається та подається органу державної податкової служби безпосередньо нерезидентом, який одержує та є власником зазначених у заявi доходiв, або уповноваженою нерезидентом особою. Якщо заява про звiльнення вiд оподаткування подається уповноваженою особою, то така особа повинна пiдтвердити свої повноваження вiдповiдно до законодавства України.

     4. Заява про звiльнення вiд оподаткування складається у трьох примiрниках. При отриманнi цих примiрникiв органом державної податкової служби на них робиться вiдмiтка про отримання, пiсля чого третiй примiрник повертається нерезиденту або уповноваженiй ним особi. Орган державної податкової служби у 10-денний термiн перевiряє вiдповiднiсть даних, зазначених у заявi про звiльнення вiд оподаткування, фактичним даним i вiдповiдному мiжнародному договору. Пiсля цього керiвник органу державної податкової служби або його заступник у 3-денний термiн приймає рiшення про утримання податку за ставкою вiдповiдно до мiжнародного договору (звiльнення нерезидента вiд оподаткування) пiд час виплати йому доходiв. У разi вiдмови нерезиденту або уповноваженiй ним особi надсилається вiдповiдь з обгрунтуванням вiдмови.

     5. Пiсля прийняття рiшення про попереднє звiльнення вiд оподаткування другий примiрник з вiдповiдними вiдмiтками надсилається особi, яка повинна виплачувати дохiд. Цей примiрник дає право на виплату доходу нерезиденту вiдповiдно до прийнятого рiшення згiдно з мiжнародним договором. Зазначена виплата без наявностi другого примiрника рiшення про попереднє звiльнення вiд оподаткування забороняється.

     6. Перший примiрник заяви про попереднє звiльнення вiд оподаткування зберiгається в органi державної податкової служби.

     7. Право на попереднє звiльнення вiд оподаткування поширюється на доходи, наведенi у додатку 2 за кодами з 01 по 03 включно.

     8. Право нерезидента на вiдшкодування суми податку забезпечується шляхом повернення йому рiзницi мiж сумою сплаченого податку i сумою, яку йому необхiдно сплатити вiдповiдно до мiжнародного договору. Пiдставою для розгляду питання про вiдшкодування є заява про повернення суми податку на доходи iз джерелом їх походження з України (далi - заява про повернення суми податку), складена за формою згiдно з додатком 3, яка подається органу державної податкової служби за мiсцезнаходженням особи, що виплатила дохiд. Заява про повернення суми податку складається у разi, коли нерезидент вважає, що сума податку, яку було утримано пiд час виплати йому доходiв iз джерелом їх походження з України, перевищує суму податку, яка повинна бути утримана з нього вiдповiдно до мiжнародного договору.

     9. Заява про повернення суми податку складається у трьох примiрниках. При отриманнi цих примiрникiв органом державної податкової служби на них робиться вiдмiтка про отримання, пiсля чого третiй примiрник повертається нерезиденту або уповноваженiй ним особi. Орган державної податкової служби у 10-денний термiн перевiряє вiдповiднiсть даних, зазначених у заявi про повернення суми податку, фактичним даним i вiдповiдному мiжнародному договору. Пiсля цього керiвник органу державної податкової служби або його заступник у 3-денний термiн приймає рiшення про повернення вiдповiдної суми нерезиденту або про вiдмову у її поверненнi. У разi вiдмови нерезиденту або уповноваженiй ним особi надсилається вiдповiдь з обгрунтуванням вiдмови.

     10. Пiсля прийняття рiшення про повернення суми податку другий примiрник з вiдповiдними вiдмiтками надсилається особi, яка виплатила дохiд.

     11. Повернення зайво сплаченої суми податку здiйснюється органом Державного казначейства на пiдставi висновку органу державної податкової служби вiдповiдно до Декрету Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 21 сiчня 1993 р. N 8 "Про стягнення не внесених у строк податкiв i неподаткових платежiв" на рахунок особи, яка виплатила дохiд. Другий примiрник заяви про повернення суми податку з вiдповiдними вiдмiтками державного податкового органу є пiдставою для перерахування нерезиденту особою, яка виплатила дохiд, повернутої суми податку.

     12. Перший примiрник заяви про повернення суми податку зберiгається в органi державної податкової служби.

     13. Право на вiдшкодування суми податку поширюється на доходи, наведенi у додатку 2 за кодами з 04 по 08. У разi коли з будь-яких причин не було використано право на попереднє звiльнення вiд оподаткування, нерезидент може використати право на зазначене вiдшкодування.

     14. Форми заяв мiстять письмове пiдтвердження iноземним компетентним органом того, що заявник є податковим резидентом у цiй країнi. Зазначене письмове пiдтвердження може бути подане у формi, встановленiй iноземним компетентним органом, якщо це узгоджено мiж Державною податковою адмiнiстрацiєю України та вiдповiдним компетентним органом країни, резидентом якої є заявник, про що Державна податкова адмiнiстрацiя України iнформує платникiв податку та органи державної податкової служби.

     15. У задоволеннi заяв на попереднє звiльнення вiд оподаткування та на вiдшкодування сум податку повинно бути вiдмовлено у разi, коли не виконанi вимоги мiжнародного договору, зокрема, коли нерезидентом не пiдтверджено належним чином факт податкового резидентства у вiдповiднiй країнi, коли нерезидент не є власником доходiв, якi йому було сплачено, а також у разi, коли податок на доходи, зазначенi у заявi про повернення суми податку, фактично не було сплачено.

 

Додаток 1
до Порядку звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв iз джерелом їх походження з України згiдно з мiжнародними договорами України про уникнення подвiйного оподаткування

До державної податкової iнспекцiї у _______________________ 

Вiдмiтка про отримання
 

 
       Примiрник 

Заява
про попереднє звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв iз джерелом їх походження з України

I.

Назва нерезидента (українською мовою) 
 
 
Назва нерезидента (iноземною мовою) 
 
 
Адреса 
Країна 
Iдентифiкацiйний код нерезидента у країнi резиденцiї  

 

II. Якщо заява заповнюється i подається за дорученням нерезидента iншою особою (уповноважена особа), то необхiдно зазначити:

Назва (iм'я) уповноваженої особи 
Адреса, телефон 
Iдентифiкацiйний номер з ДРФО    

для уповноваженої особи - фiзичної особи 
Iдентифiкацiйний код з ЄДРПОУ    

для уповноваженої особи - юридичної особи 

III.

Звiльнення на ________ рiк

IV.

Вiдомостi про джерело доходу

Назва (iм'я) особи, що виплатила дохiд 
Адреса, телефон 
Iдентифiкацiйний номер з ДРФО     для фiзичної особи 
Iдентифiкацiйний код з ЄДРПОУ     для юридичної особи 
Контракт   Номер  Дата ___.___.___ 
Вид доходу        Код валюти       
Сума доходу       
Сума податку вiдповiдно до закону про оподаткування      
Сума податку вiдповiдно до мiжнародного договору     Ставка податк󠘘% 

 

(зворотний бiк)

Заявляю, що:

зазначенi доходи не пов'язанi з дiяльнiстю на територiї України через постiйне представництво (постiйну базу);

отримувач має фактичне право на отримання цих доходiв.

Цим пiдтверджую достовiрнiсть зазначених даних

Посада 
Iм'я 

______________________
(пiдпис) 

___.___.___
(дата) 

М. П. 

V.

Заповнюється компетентним податковим органом iноземної держави 
Цим пiдтверджується, що заявник дiйсно є особою з постiйним мiсцем перебування в
_____________________ в розумiннi договору про уникнення подвiйного
             (назва країни)
оподаткування мiж Україною (Урядом України) та ____________________. 
Назва податкового органу 
Дата та мiсце заповнення 
Посада та iм'я уповноваженої особи 

М. П. 
Пiдпис 

VI.

Заповнюється органом державної податкової служби 

Iз задекларованого у роздiлi IV доходу:

А. Податок не пiдлягає утриманню 
Посадова особа органу державної податкової служби 

______________________
(прiзвище, iм'я, по батьковi) 

__________________
(пiдпис) 
Б. Податок повинен бути утриманий за ставкою     

% 
Посадова особа органу державної податкової служби 

______________________
(прiзвище, iм'я, по батьковi) 

__________________
(пiдпис) 
Начальник органу державної податкової служби 

______________________
(прiзвище, iм'я, по батьковi) 

__________________
(пiдпис) 

М. П. 

 "___" _______________ ____ року 
   N _______ 

 

Додаток 2
до Порядку звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв iз джерелом їх походження з України згiдно з мiжнародними договорами України про уникнення подвiйного оподаткування

Види доходiв нерезидентiв

Код доходу                              Вид доходу
     01 Дивiденди
     02 Дохiд вiд погашення облiгацiй внутрiшньої
державної позики
     03 Проценти
     04 Роялтi
     05 Дохiд вiд фрахту
     06 Дохiд вiд вiдчуження майна
     07 Винагорода за здiйснення культурної, освiтньої,
релiгiйної, спортивної, розважальної дiяльностi
     08 Iншi доходи

 

Додаток 3
до Порядку звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв iз джерелом їх походження з України згiдно з мiжнародними договорами України про уникнення подвiйного оподаткування

До державної податкової iнспекцiї у _______________________ 

Вiдмiтка про отримання 
 

 
       Примiрник 

Заява
про повернення податку на доходи iз джерелом їх походження з України

I.

Назва нерезидента (українською мовою) 
 
 
Назва нерезидента (iноземною мовою) 
 
 
Адреса 
Країна 
Iдентифiкацiйний код нерезидента у країнi резиденцiї  

 

II. Якщо заява заповнюється i подається за дорученням нерезидента iншою особою (уповноважена особа), то необхiдно зазначити:

Назва (iм'я) уповноваженої особи 
Адреса, телефон 
Iдентифiкацiйний номер з ДРФО    

для уповноваженої особи - фiзичної особи 
Iдентифiкацiйний код з ЄДРПОУ    

для уповноваженої особи - юридичної особи 

III.

Вiдомостi про джерело доходу

Назва (iм'я) особи, що виплатила дохiд 
Адреса, телефон 
Iдентифiкацiйний номер з ДРФО     для фiзичної особи 
Iдентифiкацiйний код з ЄДРПОУ     для юридичної особи 
Контракт   Номер  Дата ___.___.___ 
Вид доходу*        Код валюти       
Сума отриманого доходу       
Сума сплаченого податку     
Сума податку вiдповiдно до мiжнародного договору     Ставка податк󠘘% 
Сума, яка пiдлягає поверненню      

____________
* У разi визначення коду 08 необхiдно зазначити вид доходу.

 

(зворотний бiк)

IV.

Суму, що пiдлягає поверненню, прошу перерахувати:

Назва банку    
Рахунок   
МФО      

Заявляю, що:

зазначенi доходи не пов'язанi з дiяльнiстю на територiї України через постiйне представництво (постiйну базу);

отримувач має фактичне право на отримання цих доходiв.

Цим пiдтверджую достовiрнiсть зазначених даних

Посада 
Iм'я 
______________________
(пiдпис) 		 ___.___.___
(дата) 		 М. П. 

V.

Заповнюється компетентним податковим органом iноземної держави 
Цим пiдтверджується, що заявник дiйсно є особою з постiйним мiсцем перебування в
_____________________ в розумiннi договору про уникнення подвiйного
                 (назва країни)
оподаткування мiж Україною (Урядом України) та ____________________. 
Назва податкового органу 
Дата та мiсце заповнення 
Посада та iм'я уповноваженої особи  М. П. 
Пiдпис 

VI.

Заповнюється органом державної податкової служби 

Пiдлягає поверненню:

Сума словами 
Сума цифрами  
Посадова особа органу державної податкової служби ______________________
(прiзвище, iм'я, по батьковi)		 __________________
(пiдпис)
Начальник органу державної податкової служби ______________________
(прiзвище, iм'я, по батьковi)		 __________________
(пiдпис)
М. П.  "___" _______________ ____ року
N _______
Copyright © 2025 НТФ «Інтес» Всі права збережено.
Підтримка: support@qdpro.com.ua