Валютний нагляд за ЗЕД-операціями до 400 тис. грн: роз’яснення ДПС

   Якщо сума операції з імпорту-експорту товару резидентом є меншою за 400 тис. грн, за відсутності ознак дроблення валютних операцій, вона не підлягає нагляду. Допускається зарахування переплати за одним інвойсом у рахунок погашення заборгованості за іншим

   ДПС у листі від 06.03.2026 №256/2/99-00-21-01-01-02 розглянула ситуацію:

Сума заборгованості за інвойсом №1 становить 5 500 євро (менше еквівалента 400 000 грн), водночас за інвойсом №2 наявна переплата у сумі 1 000 євро (також менше еквівалента 400 000 грн). Обидва інвойси оформлені в межах господарських відносин з одним нерезидентом-постачальником.

Запитання 1: Чи підлягає переплата за інвойсом №2 валютному нагляду щодо дотримання граничних строків розрахунків за імпортними операціями?

Запитання 2: Чи допускається проведення заліку переплати за інвойсом №2 в рахунок погашення заборгованості за інвойсом №1:

• у межах одного договору з нерезидентом;
• у межах різних договорів з одним і тим самим нерезидентом-постачальником?

Відповідь ДПСУ:

Податківці відповіли так:

1. Якщо сума операції з оплати товару резидентом України не перевищує незначний розмір (є меншою за 400 000 гривень), то на таку операцію не поширюються встановлені НБУ граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, за відсутності ознак дроблення валютних операцій, та відповідно така операція не підлягає валютному нагляду;
2. Допускається проведення зарахування оплати здійсненої за операцією з імпорту товарів, у рахунок погашення заборгованості як в межах одного договору, так і різних договорів, укладених резидентом України з одним і тим самим нерезидентом-постачальником, на суму здійсненої операції у незначному розмірі (є меншою за 400 000 гривень), за відсутності ознак дроблення валютних операцій.

Від редакції: як бачимо, однією з ключових умов, такою ж важливою, як і розмір суми операції, є відсутність ознак дроблення. А що це таке?

Визначення цього терміна є в Положенні №8.

Дроблення валютної операції – штучне ділення загальної суми валютної операції, що передбачає одночасну наявність таких ознак:

• валютні операції здійснюються однією особою;
• валютні операції пов’язані між собою одними контрагентами, підставами (договором, контрактом, угодою, іншим документом, що застосовується в міжнародній практиці та може уважатися договором), призначенням валютної операції;
• кожна валютна операція здійснюється на незначну суму, тобто менш ніж 400 000 грн;
• валютні операції здійснюються не менше, ніж три рази на календарний тиждень та/або десять разів на календарний місяць;
• загальна сума валютних операцій за календарний тиждень перевищує 800 000 грн та/або за календарний місяць – 3 200 000 грн.