Порушення ЗЕД-строків: коли та як ДПС встановлює їх

   Остаточні висновки щодо наявності чи відсутності порушень граничних строків розрахунків за з експорту та імпорту товарів можливо зробити лише під час проведення документальної перевірки ДПС та детального вивчення умов, суттєвих обставин відповідних операцій

   ДПС в Івано-Франківській області розповідає, що у Законі України від 21.06.2018 №2473-VIII «Про валюту та валютні операції», зі змінами, визначено правові засади здійснення валютних операцій, валютного регулювання та валютного нагляду, права та обов’язки суб’єктів валютних операцій і уповноважених установ та встановлено відповідальність за порушення ними валютного законодавства.

   Національний банк України наділений правом встановлення граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів (ч. 1 ст. 13 Закону №2473).

У ч. 2 ст. 13 Закону №2473 визначено, що у разі встановлення НБУ граничного строку розрахунків за операціями резидентів з експорту товарів грошові кошти підлягають зарахуванню на рахунки резидентів у банках України у строки, зазначені в договорах, але не пізніше строку та в обсязі, встановлених НБУ. Строк виплати заборгованості обчислюється з дня митного оформлення продукції, що експортується.

   Водночас у ч. 5 ст. 13 Закону №2473 визначено, що порушення резидентами строку розрахунків, встановленого згідно зі ст. 13 Закону №2473, тягне за собою нарахування пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відс. суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару) у національній валюті або в іноземній валюті, перерахованій у національну валюту за курсом НБУ, встановленим на день виникнення заборгованості.

   Податкові органи наділено правом за результатами перевірки стягувати у встановленому в законі порядку з резидентів пеню, передбачену в ч. 5 ст. 13 Закону №2473 (ч. 8 ст. 13 Закону №2473).

   Питання щодо можливості зупинення граничних строків, а також зупинення нарахування пені визначено у ч. 8 ст. 13 Закону №2473, а саме: у разі прийняття до розгляду судом позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, що виникла внаслідок недотримання нерезидентом строку, передбаченого зовнішньоекономічним договором, строк, встановлений відповідно до ст. 13 Закону №2473, зупиняється з дня прийняття до розгляду такої заяви і пеня за порушення строку в цей період не нараховується.

   Надалі у разі ухвалення судом рішення про задоволення позову сплаті підлягає лише пеня, нарахована до дня прийняття позовної заяви до розгляду судом, міжнародним комерційним арбітражем.

   Тобто, підставою для зупинення відліку граничних строків розрахунків та за результатами проведеної податковими органами документальної перевірки незастосування відповідальності, передбаченої у ч. 5 ст. 13 Закону №2473, є документальне підтвердження прийняття до розгляду судом позовної заяви (ухвали про відкриття провадження у справі) та винесення (ухвалення) рішення суду про вирішення спору шляхом задоволення вимог резидента про стягнення з нерезидента відповідної суми заборгованості, яка була предметом розгляду у справі.

   Отже, датою завершення проведення розрахунків за операціями з експорту товарів для цілей валютного нагляду вважається дата зарахування грошових коштів із-за кордону на рахунок резидента в уповноваженому банку України.

   Після винесення (ухвалення) рішення суду про задоволення позову резидента про стягнення в повній сумі заборгованості, нарахування пені за порушення граничних строків розрахунків за операцією з експорту товарів не поновлюється з дати ухвали суду про відкриття провадження у справі до моменту фактичного надходження коштів на рахунок резидента в банку України.

   При цьому остаточні висновки щодо наявності чи відсутності порушень граничних строків розрахунків, встановлених НБУ за операціями з експорту та імпорту товарів, можливо зробити лише під час проведення документальної перевірки та детального вивчення умов, суттєвих обставин здійснення відповідних господарських операцій на підставі всіх первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку, оформленням яких вони супроводжувались.