Следующая >>
Стаття 170. Особливостi нарахування (виплати) та оподаткування окремих видiв доходiв
170.1. Оподаткування доходу вiд надання нерухомостi в оренду (суборенду), житловий найм (пiднайм).
170.1.1. Податковим агентом платника податку - орендодавця щодо його доходу вiд надання в оренду земельної дiлянки сiльськогосподарського призначення, земельної частки (паю), майнового паю є орендар.
При цьому об'єкт оподаткування визначається виходячи з розмiру орендної плати, зазначеної в договорi оренди, але не менше нiж мiнiмальна сума орендного платежу, встановлена законодавством з питань оренди землi.
170.1.2. Податковим агентом платника податку - орендодавця пiд час нарахування доходу вiд надання в оренду об'єктiв нерухомостi, iнших, нiж зазначенi в пiдпунктi 170.1.1 цього пункту (включаючи земельну дiлянку, що знаходиться пiд такою нерухомiстю, чи присадибну дiлянку), є орендар.
При цьому об'єкт оподаткування визначається виходячи з розмiру орендної плати, зазначеної в договорi оренди, але не менше нiж мiнiмальна сума орендного платежу за повний чи неповний мiсяць оренди. Мiнiмальна сума орендного платежу визначається за методикою, що затверджується Кабiнетом Мiнiстрiв України, виходячи з мiнiмальної вартостi мiсячної оренди одного квадратного метра загальної площi нерухомостi з урахуванням мiсця її розташування, iнших функцiональних та якiсних показникiв, що встановлюються органом мiсцевого самоврядування села, селища, мiста, на територiї яких вона розташована, та оприлюднюється у спосiб, найбiльш доступний для жителiв такої територiальної громади. Якщо мiнiмальну вартiсть не встановлено чи не оприлюднено до початку звiтного (податкового) року, об'єкт оподаткування визначається виходячи з розмiру орендної плати, зазначеного в договорi оренди.
170.1.3. Нерухомiсть, що належить фiзичнiй особi - нерезиденту, надається в оренду виключно через фiзичну особу - пiдприємця або юридичну особу - резидента (уповноважених осiб), що виконують представницькi функцiї такого нерезидента на пiдставi письмового договору та виступають його податковим агентом стосовно таких доходiв. Нерезидент, який порушує норми цього пункту, вважається таким, що ухиляється вiд сплати податку.
170.1.4. Доходи, зазначенi у пiдпунктах 170.1.1 - 170.1.3 цього пункту, оподатковуються податковим агентом пiд час їх виплати за їх рахунок.
170.1.5. Якщо орендар є фiзичною особою, яка не є суб'єктом господарювання, особою, вiдповiдальною за нарахування та сплату (перерахування) податку до бюджету, є платник податку - орендодавець.
При цьому:
а) такий орендодавець самостiйно нараховує та сплачує податок до бюджету в строки, встановленi цим Кодексом для квартального звiтного (податкового) перiоду, а саме: протягом 40 календарних днiв, пiсля останнього дня такого звiтного (податкового) кварталу, сума отриманого доходу, сума сплаченого протягом звiтного податкового року податку та податкового зобов'язання за результатами такого року вiдображаються у рiчнiй податковiй декларацiї;
б) у разi вчинення нотарiальної дiї щодо посвiдчення договору оренди об'єктiв нерухомостi нотарiус зобов'язаний надiслати iнформацiю про такий договiр органу державної податкової служби за податковою адресою платника податку - орендодавця за формою та у спосiб, встановленi Кабiнетом Мiнiстрiв України. За порушення порядку та/або строкiв подання зазначеної iнформацiї нотарiус несе вiдповiдальнiсть, передбачену законом за порушення порядку та/або строкiв подання податкової звiтностi;
170.1.6. суб'єкти господарювання, якi провадять посередницьку дiяльнiсть, пов'язану з наданням послуг з оренди нерухомостi (рiєлтери), зобов'язанi надiслати iнформацiю про укладенi за їх посередництвом цивiльно-правовi договори (угоди) про оренду нерухомостi до органу державної податкової служби за мiсцем своєї реєстрацiї в строки, передбаченi для подання податкового розрахунку, за формою, встановленою центральним органом державної податкової служби.
За порушення порядку та/або строкiв подання зазначеної iнформацiї рiєлтер несе вiдповiдальнiсть, передбачену законом за порушення порядку та/або строкiв подання податкової звiтностi.
170.2. Оподаткування iнвестицiйного прибутку.
170.2.1. Облiк загального фiнансового результату операцiй з iнвестицiйними активами ведеться платником податку самостiйно, окремо вiд iнших доходiв i витрат. Для цiлей оподаткування iнвестицiйного прибутку звiтним перiодом вважається календарний рiк.
170.2.2. Iнвестицiйний прибуток розраховується як позитивна рiзниця мiж доходом, отриманим платником податку вiд продажу окремого iнвестицiйного активу, та його вартiстю, що визначається iз суми витрат на придбання такого активу з урахуванням норм пiдпунктiв 170.2.4 - 170.2.6 цього пункту (крiм операцiй з деривативами).
При застосуваннi платником податку норм пiдпункту 170.2.9 цього пункту податковий агент - професiйний торговець цiнними паперами, включаючи банк, з метою визначення об'єкта оподаткування пiд час виплати платнику податку доходу за придбанi у нього iнвестицiйнi активи враховує документально пiдтвердженi витрати такого платника на придбання цих активiв.
Виключено.
Запровадження обов'язку податкового агента для професiйного торговця цiнними паперами, включаючи банк, не звiльняє платника податку вiд обов'язку декларування результатiв усiх операцiй з купiвлi та продажу iнвестицiйних активiв, здiйснених протягом звiтного (податкового) року як на територiї України, так i за її межами, за винятком випадкiв, зазначених в пiдпунктi 170.2.8 цього пункту.
До продажу iнвестицiйного активу прирiвнюються також операцiї з:
обмiну iнвестицiйного активу на iнший iнвестицiйний актив;
зворотного викупу iнвестицiйного активу його емiтентом, який належав платнику податку;
повернення платнику податку коштiв або майна (майнових прав), попередньо внесених ним до статутного капiталу емiтента корпоративних прав, у разi виходу такого платника податку з числа засновникiв (учасникiв) такого емiтента чи лiквiдацiї такого емiтента.
Придбанням iнвестицiйного активу вважаються також операцiї з внесення платником податку коштiв або майна до статутного капiталу юридичної особи - резидента в обмiн на емiтованi ним корпоративнi права.
Iнвестицiйний актив, подарований платнику податку чи успадкований платником податку, вважається придбаним за вартiстю, що дорiвнює сумi державного мита та податку з доходiв фiзичних осiб, сплачених у зв'язку з таким даруванням чи успадкуванням.
Iнвестицiйний прибуток за операцiями з деривативами розраховується як позитивна рiзниця мiж доходом, отриманим платником податку за операцiями з деривативами (похiдними iнструментами), включаючи отриманi суми перiодичних або разових виплат, передбачених умовами контрактiв (договорiв), та документально пiдтвердженою сумою, сплаченою платником податку iншiй сторонi такого контракту (договору) з деривативами (похiдними iнструментами), в тому числi сплаченими сумами перiодичних або разових виплат, якi передбаченi умовами контракту (договору).
Документальним пiдтвердженням (первинним документом) доходiв та витрат за операцiями з iнвестицiйними активами, укладеними в електроннiй формi на фондовiй бiржi для клiєнтiв - учасникiв фондової бiржi, визнається звiт торговця цiнними паперами (брокера), який формується на базi бiржового звiту та договору на брокерське обслуговування.
170.2.3. Якщо в результатi розрахунку iнвестицiйного прибутку за правилами, встановленими цiєю статтею, виникає вiд'ємне значення, воно вважається iнвестицiйним збитком.
170.2.4. У разi якщо протягом 30 календарних днiв до дня продажу пакета цiнних паперiв (корпоративних прав) чи деривативiв, а також протягом наступних 30 календарних днiв з дня такого продажу платник податку придбаває пакет iдентичних цiнних паперiв (корпоративних прав) чи деривативiв, то:
а) iнвестицiйний збиток, що виник внаслiдок такого продажу, не враховується пiд час визначення загального фiнансового результату операцiй з iнвестицiйними активами;
б) вартiсть придбаного пакета для цiлей оподаткування визначається за цiною його придбання, але не нижче нiж цiна проданого пакета.
170.2.5. Якщо платник податку протягом звiтного (податкового) року продає iнвестицiйний актив за договором, який обумовлює право на його зворотний викуп у наступному роцi, чи придбаває опцiон на такий викуп, iнвестицiйний збиток, який виникає внаслiдок такого продажу, не враховується пiд час визначення загального фiнансового результату операцiй з iнвестицiйними активами.
Якщо платник податку, який продає iнвестицiйний актив протягом звiтного (податкового) року, внаслiдок чого виникає iнвестицiйний збиток, придбає такий iнвестицiйний актив або iдентичний йому пакет у наступному звiтному (податковому) роцi, то для цiлей оподаткування вартiсть такого придбаного пакета визначається на рiвнi цiни проданого пакета, вiдповiдно збiльшеної або зменшеної на рiзницю мiж цiнами придбання таких двох пакетiв.
Якщо платник податку продає пакет цiнних паперiв (корпоративнi права) чи деривативiв пов'язаним з ним особам, iнвестицiйний збиток, що виникає внаслiдок такого продажу, не враховується пiд час визначення загального фiнансового результату операцiй з iнвестицiйними активами.
Якщо платник податку дарує iнвестицiйний актив або передає його у спадщину, iнвестицiйний збиток, що виникає внаслiдок такого дарування або передачi у спадщину, не враховується пiд час визначення загального фiнансового результату операцiй з iнвестицiйними активами.
170.2.6. До складу загального рiчного оподатковуваного доходу платника податку включається позитивне значення загального фiнансового результату операцiй з iнвестицiйними активами за наслiдками такого звiтного (податкового) року.
Загальний фiнансовий результат операцiй з iнвестицiйними активами визначається як сума iнвестицiйних прибуткiв, отриманих платником податку протягом звiтного (податкового) року, зменшена на суму iнвестицiйних збиткiв, понесених платником податку протягом такого року.
Якщо загальний фiнансовий результат операцiй з iнвестицiйними активами має вiд'ємне значення, його сума переноситься у зменшення загального фiнансового результату операцiй з iнвестицiйними активами наступних рокiв до його повного погашення.
Iнвестицiйний прибуток за операцiями з цiнними паперами чи деривативами визначається платником податкiв. При цьому платник податку визначає iнвестицiйний прибуток за операцiями з цiнними паперами чи деривативами, що перебувають в обiгу на органiзованому ринку цiнних паперiв, окремо вiд iнвестицiйного прибутку за операцiями з цiнними паперами чи деривативами, що не перебувають в обiгу на такому ринку.
Для цiлей цього пункту цiннi папери чи деривативи визнаються такими, що перебувають в обiгу на органiзованому ринку цiнних паперiв та деривативiв, за одночасного дотримання таких умов:
а) цiннi папери та деривативи допущенi до обiгу хоча б на однiй фондовiй бiржi. При цьому перелiк iноземних фондових бiрж визначається Нацiональною комiсiєю з цiнних паперiв та фондового ринку;
б) iнформацiя про цiни (котирування) цiнних паперiв та деривативiв публiкується в засобах масової iнформацiї (зокрема електронних) або може бути надана фондовою бiржею будь-якiй заiнтересованiй особi протягом трьох рокiв пiсля дати здiйснення операцiй з такими цiнними паперами чи деривативами;
в) щодо цiнних паперiв та деривативiв розраховується ринкове котирування.
Для цiлей цього пункту пiд нацiональним законодавством розумiється законодавство тiєї держави, на територiї якої здiйснюється обiг цiнних паперiв чи деривативiв (укладення цивiльно-правових угод, що тягне за собою перехiд права власностi на цiннi папери чи деривативи).
Дiя пiдпунктiв 170.2.4 та 170.2.5 не поширюється на придбання або продаж цiнних паперiв та деривативiв, що здiйснюються на фондовiй бiржi, а також у разi:
придбання або продажу пакета акцiй розмiром понад 25 вiдсоткiв статутного капiталу емiтента;
викупу акцiй емiтентом, у тому числi на вимогу власника акцiй;
придбання емiсiйних цiнних паперiв у процесi їх приватного розмiщення;
придбання або продажу цiнних паперiв, якi вiдповiдно до вимог законодавства не можуть перебувати в обiгу на фондовiй бiржi.
Якщо протягом звiтного перiоду платником податку понесенi (нарахованi) витрати, пов'язанi з придбанням цiнних паперiв та деривативiв, що мають ознаки фiктивностi, встановленi Нацiональною комiсiєю з цiнних паперiв та фондового ринку, такi витрати не враховуються при визначеннi фiнансового результату за операцiями з цiнними паперами або деривативами.
170.2.7. Для цiлей цього пункту:
а) термiн "iнвестицiйний актив" означає пакет цiнних паперiв, деривативiв чи корпоративнi права, вираженi в iнших, нiж цiннi папери, формах, випущенi одним емiтентом;
б) термiн "пакет цiнних паперiв" означає окремий цiнний папiр, фондовий та товарний дериватив, а також сукупнiсть iдентичних цiнних паперiв чи фондових та товарних деривативiв;
в) термiн "iдентичний цiнний папiр чи дериватив" означає цiннi папери чи деривативи, випущенi одним емiтентом за тотожними умовами емiсiї, виплати доходу, викупу чи погашення.
170.2.8. Не пiдлягає оподаткуванню та не включається до загального рiчного оподатковуваного доходу:
а) дохiд, отриманий платником податку протягом звiтного податкового року вiд продажу iнвестицiйних активiв, якщо сума такого доходу не перевищує суму, визначену в абзацi першому пiдпункту 169.4.1 пункту 169.4 статтi 169 цього Кодексу;
б) дохiд, отриманий платником податку вiд продажу iнвестицiйних активiв у випадку, визначеному пiдпунктом 165.1.40 пункту 165.1 статтi 165 цього Кодексу.
У випадках, зазначених у пiдпунктах "а" i "б" цього пiдпункту, платник податку не включає до розрахунку загального фiнансового результату операцiй з iнвестицiйними активами суму доходiв та витрат на придбання таких iнвестицiйних активiв.
170.2.9. Платник податку, який проводить операцiї з iнвестицiйними активами з використанням послуг професiйного торговця цiнними паперами, включаючи банк, має право укласти договiр з таким торговцем про виконання ним функцiй податкового агента.
170.3. Оподаткування роялтi.
170.3.1. Роялтi оподатковуються за правилами, встановленими для оподаткування дивiдендiв, за ставками, визначеними пунктом 167.1 статтi 167 цього Кодексу.
170.4. Оподаткування процентiв.
170.4.1. Податковим агентом платника податку пiд час нарахування (виплати) на його користь доходiв, визначених у пунктi 167.2 статтi 167 цього Кодексу, є особа, яка здiйснює таке нарахування (виплату).
Загальна сума податкiв, утриманих протягом звiтного податкового мiсяця з таких нарахованих (виплачених) процентiв платнику податку, сплачується (перераховується) таким податковим агентом до бюджету у строки, визначенi цим Кодексом для мiсячного податкового перiоду.
170.4.2. Податковий агент, який нараховує доходи у виглядi процентiв, вiдображає у податковому розрахунку, подання якого передбачено пiдпунктом "б" пункту 176.2 статтi 176 цього Кодексу, загальну суму таких нарахованих (сплачених) доходiв та загальну суму утриманого з них податку. При цьому iнформацiя щодо окремого банкiвського вкладного (депозитного) або поточного рахунку фiзичної особи, суми нарахованих на нього процентiв, а також вiдомостей щодо такої фiзичної особи - вкладника не надається.
170.4.3. Оподаткування процентiв (у тому числi дисконтних доходiв), нарахованих (виплачених) на користь фiзичних осiб з будь-яких iнших пiдстав, нiж тi, що зазначенi у пiдпунктi 170.4.1 цього пункту, здiйснюється у загальному порядку, встановленому цим Кодексом для доходiв, що остаточно оподатковуються пiд час їх виплати за ставками, визначеними у пунктi 167.1 статтi 167 цього Кодексу.
170.5. Оподаткування дивiдендiв.
170.5.1. Податковим агентом платника податку пiд час нарахування (виплати) на його користь дивiдендiв, крiм випадкiв, зазначених у пiдпунктi 165.1.18 пункту 165.1 статтi 165 цього Кодексу, є емiтент корпоративних прав або за його дорученням - iнша особа, яка здiйснює таке нарахування (виплату).
170.5.2. Будь-який резидент, який нараховує дивiденди, включаючи того, що сплачує податок на прибуток пiдприємств у спосiб, вiдмiнний вiд загального (є суб'єктом спрощеної системи оподаткування), або звiльнений вiд сплати такого податку з будь-яких пiдстав, є податковим агентом пiд час нарахування дивiдендiв.
170.5.3. Дивiденди, нарахованi платнику податку емiтентом корпоративних прав - резидентом, що є юридичною особою, оподатковуються за ставкою, визначеною у пунктi 167.2 статтi 167 цього Кодексу, крiм дивiдендiв на користь фiзичних осiб (у тому числi нерезидентiв) за акцiями або iншими корпоративними правами, якi мають статус привiлейованих або iнший статус, що передбачає виплату фiксованого розмiру дивiдендiв чи суми, яка є бiльшою за суму виплат, розраховану на будь-яку iншу акцiю (корпоративне право), емiтовану таким платником податку, якi згiдно iз пiдпунктом 153.3.7 пункту 153.3 статтi 153 цього Кодексу прирiвнюються з метою оподаткування до виплати заробiтної плати з вiдповiдним оподаткуванням.
170.5.4. Доходи, зазначенi у цьому пунктi, остаточно оподатковуються пiд час їх виплати за їх рахунок.
170.6. Оподаткування виграшiв та призiв.
170.6.1. Податковим агентом платника податку пiд час нарахування (надання) на його користь доходу у виглядi призiв (виграшiв) у лотерею чи в розiграшi, призiв та виграшiв у грошовiй формi, одержаних за перемогу та/або участь в аматорських спортивних змаганнях, у тому числi у бiльярдному спортi, є особа, яка здiйснює таке нарахування (виплату).
170.6.2. Пiд час нарахування (виплати) доходiв у виглядi виграшiв у лотерею або в iнших розiграшах, якi передбачають попереднє придбання платником податку права на участь у таких лотереях чи розiграшах, не беруться до уваги витрати платника податку у зв'язку з отриманням такого доходу.
Доходи, зазначенi у цьому пунктi, остаточно оподатковуються пiд час їх виплати за їх рахунок.
170.7. Оподаткування благодiйної допомоги.
170.7.1. Не оподатковується та не включається до загального мiсячного або рiчного оподатковуваного доходу платника податку благодiйна, у тому числi гуманiтарна допомога (далi - благодiйна допомога), яка надходить на його користь у виглядi коштiв або майна (безоплатно виконаної роботи, наданої послуги) та вiдповiдає вимогам, визначеним цим пунктом.
Для цiлей оподаткування благодiйна допомога подiляється на цiльову та нецiльову.
Цiльовою є благодiйна допомога, що надається пiд визначенi умови та напрями її витрачання, а нецiльовою вважається допомога, яка надається без встановлення таких умов або напрямiв;
170.7.2. не включається до оподатковуваного доходу цiльова або нецiльова благодiйна допомога, що надається платнику податку, який постраждав внаслiдок:
а) екологiчних, техногенних та iнших катастроф у мiсцевостях, оголошених згiдно з Конституцiєю України зонами надзвичайної екологiчної ситуацiї, - у граничних сумах, визначених Кабiнетом Мiнiстрiв України;
б) стихiйного лиха, аварiй, епiдемiй та епiзоотiй загальнодержавного або мiсцевого характеру, якi завдали шкоди або створюють загрозу здоров'ю громадян, навколишньому природному середовищу, викликали або можуть викликати людськi жертви чи втрату власностi громадян, у зв'язку з якими рiшення про залучення (надання) благодiйної допомоги було прийнято вiдповiдно Кабiнетом Мiнiстрiв України або органом мiсцевого самоврядування, у граничних сумах, визначених Кабiнетом Мiнiстрiв України або органом мiсцевого самоврядування вiдповiдно.
Благодiйна допомога, що надається на зазначенi цiлi, повинна розподiлятися через державний чи мiсцевий бюджет або через банкiвськi рахунки благодiйних органiзацiй, Товариства Червоного Хреста України, внесених до Реєстру неприбуткових органiзацiй та установ.
Для цiлей цього пiдпункту вважається цiльовою благодiйною допомогою та не пiдлягає оподаткуванню профспiлкова виплата, здiйснена за рiшенням профспiлки, прийнятим в установленому порядку на користь члена такої профспiлки, який має статус постраждалого внаслiдок обставин, зазначених у цьому пiдпунктi;
170.7.3. не включається до оподатковуваного доходу сума нецiльової благодiйної допомоги, у тому числi матерiальної, що надається резидентами - юридичними або фiзичними особами на користь платника податку протягом звiтного податкового року сукупно у розмiрi, що не перевищує суми граничного розмiру доходу, визначеного згiдно з абзацом першим пiдпункту 169.4.1 пункту 169.4 статтi 169 цього Кодексу, встановленого на 1 сiчня такого року.
Положення цього пiдпункту не поширюються на профспiлковi виплати своїм членам, умови звiльнення яких вiд оподаткування передбаченi пiдпунктом 165.1.47 пункту 165.1 статтi 165 цього Кодексу.
Благодiйник - юридична особа зазначає вiдомостi про наданi суми нецiльової благодiйної допомоги у податковiй звiтностi.
У разi отримання нецiльової благодiйної допомоги вiд благодiйника - фiзичної чи юридичної особи платник податку зобов'язаний подати рiчну податкову декларацiю iз зазначенням її суми, якщо загальна сума отриманої нецiльової благодiйної допомоги протягом звiтного податкового року перевищує її граничний розмiр, установлений абзацом першим пiдпункту 169.4.1 пункту 169.4 статтi 169 цього Кодексу.
170.7.4. Не включається до оподатковуваного доходу цiльова благодiйна допомога, що надається резидентами - юридичними чи фiзичними особами у будь-якiй сумi (вартостi):
а) закладу охорони здоров'я для компенсацiї вартостi платних послуг з лiкування платника податку або члена його сiм'ї першого ступеня спорiднення, iнвалiда, дитини-iнвалiда або дитини, в якої хоча б один iз батькiв є iнвалiдом; дитини-сироти, напiвсироти; дитини з багатодiтної чи малозабезпеченої родини; дитини, батьки якої позбавленi батькiвських прав, у тому числi для придбання лiкiв (донорських компонентiв, протезно-ортопедичних виробiв, виробiв медичного призначення для iндивiдуального користування iнвалiдiв) у розмiрах, що не перекриваються виплатами з фонду загальнообов'язкового державного соцiального медичного страхування, крiм витрат на косметичне лiкування або косметичну хiрургiю (включаючи косметичне протезування, не пов'язане з медичними показаннями), водолiкування та гелiотерапiю, не пов'язанi з хронiчними захворюваннями, лiкування та протезування зубiв з використанням дорогоцiнних металiв, гальванопластики та порцеляни, аборти (крiм абортiв, якi проводяться за медичними показаннями, або якщо вагiтнiсть стала наслiдком зґвалтування), операцiї з перемiни статi; лiкування венеричних захворювань (крiм СНIДу та венеричних захворювань, причиною яких стало нестатеве зараження або зґвалтування), лiкування тютюнової чи алкогольної залежностi; придбання лiкiв, медичних засобiв та пристосувань, якi не включенi до перелiку життєво необхiдних, затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України;
протезно-ортопедичним пiдприємствам, реабiлiтацiйним установам для компенсацiї вартостi платних реабiлiтацiйних послуг, технiчних та iнших засобiв реабiлiтацiї, наданих платнику податку, визнаному в установленому порядку iнвалiдом, або його дитинi-iнвалiду, у розмiрах, що не перекриваються виплатами з бюджетiв i фонду загальнообов'язкового державного соцiального медичного страхування;
б) будинку маляти, будинку дитини, будинку-iнтернату, школi-iнтернату (у тому числi спецiальнiй, санаторнiй або для сирiт), дитячому будинку сiмейного типу, прийомнiй сiм'ї, школi соцiальної реабiлiтацiї, притулку для неповнолiтнiх; приймальнику-розподiльнику системи Мiнiстерства внутрiшнiх справ України для розподiлу благодiйної допомоги мiж особами, якi не досягли вiсiмнадцятирiчного вiку та перебувають у цих закладах;
в) державному або комунальному закладу чи благодiйнiй органiзацiї, у тому числi Товариству Червоного Хреста України, що надають послуги особам, якi не мають житла, з харчування та облаштування на нiчлiг;
г) пенiтенцiарному закладу для полiпшення умов утримання, харчування чи медичного обслуговування осiб, якi перебувають у слiдчих iзоляторах чи мiсцях позбавлення волi, або безпосередньо таким особам;
ґ) будинку-iнтернату для громадян похилого вiку та iнвалiдiв та їх вiддiленням, пансiонату для ветеранiв вiйни i працi, герiатричному пансiонату для полiпшення умов їх утримання, харчування, медичного обслуговування, соцiальної реабiлiтацiї, реабiлiтацiйному центру, територiальному центру соцiального обслуговування (надання соцiальних послуг), центрам облiку i закладам соцiального захисту для бездомних громадян, центрам соцiальної адаптацiї осiб, звiльнених з мiсць позбавлення волi, санаторiям для ветеранiв та iнвалiдiв, якi утримуються за рахунок державного та мiсцевого бюджетiв, для розподiлу благодiйної допомоги мiж особами, якi перебувають у таких закладах;
д) платнику податку, який проводить наукове дослiдження або розробку, для вiдшкодування вартостi обладнання, матерiалiв, iнших витрат (крiм виплат заробiтної плати, додаткових благ, iнших витрат для особистих потреб) за умови, якщо результати таких дослiджень чи розробок оприлюднюються та не можуть бути предметом патентування чи iнших обмежень у оприлюдненнi чи безоплатному поширеннi об'єктiв права iнтелектуальної (промислової) власностi, отриманих у результатi таких дослiджень або розробок, а також якщо отримання такої допомоги не буде передумовою для виникнення будь-яких договiрних зобов'язань мiж благодiйником або третьою особою та набувачем благодiйної допомоги у майбутньому, крiм обов'язкiв з цiльового використання такої благодiйної допомоги;
е) аматорськiй спортивнiй органiзацiї, клубу для компенсацiї витрат з придбання або оренди спортивного знаряддя та iнвентарю, користування спортивними майданчиками, примiщеннями чи спорудами для проведення тренувань, забезпечення участi спортсмена-аматора у спортивних змаганнях, придбання спортивної форми та харчування пiд час таких змагань.
Термiн "аматорська спортивна органiзацiя, клуб" означає громадську органiзацiю, дiяльнiсть якої не спрямована на отримання доходу.
Термiн "спортсмен-аматор" означає особу, чия спортивна дiяльнiсть не спрямована на отримання доходу, за винятком отримання нагород чи винагород вiд iменi держави, органiв мiсцевого самоврядування або громадських органiзацiй як України, так i iнших держав у виглядi медалей, грамот, пам'ятних призiв у негрошовiй формi, а також як сума вiдшкодування витрат, пов'язаних з вiдрядженням такого спортсмена-аматора до мiсця проведення змагання, у межах встановлених законодавством норм для вiдрядження працiвника;
є) навчальному закладу у виглядi плати за навчання або за надання додаткових послуг з навчання iнвалiда, дитини-iнвалiда або дитини, в якої хоча б один iз батькiв є iнвалiдом; дитини-сироти, напiвсироти; дитини з багатодiтної чи малозабезпеченої родини; дитини, батьки якої позбавленi батькiвських прав;
ж) платнику податкiв, визнаному в установленому порядку iнвалiдом, законному представнику дитини-iнвалiда для виконання зобов'язань держави згiдно iз законодавством України по забезпеченню технiчними та iншими засобами реабiлiтацiї, виробами медичного призначення, автомобiлем за рахунок бюджетних коштiв (за умови зняття iнвалiда, дитини-iнвалiда з облiку на забезпечення такими засобами, виробами, автомобiлем за рахунок бюджетних коштiв). Категорiї iнвалiдiв i дiтей-iнвалiдiв, перелiк технiчних та iнших засобiв реабiлiтацiї, виробiв медичного призначення, марок автомобiлiв, зазначених у цьому пiдпунктi, затверджуються законодавством.
До запровадження системи загальнообов'язкового державного соцiального медичного страхування норми пiдпункту "а" цього пiдпункту поширюються на загальну суму (вартiсть) благодiйної допомоги, отриманої набувачем на такi цiлi (з урахуванням зазначених у цьому пунктi обмежень).
Благодiйна допомога, отримана дитячими будинками сiмейного типу або прийомними сiм'ями, звiльняється вiд оподаткування, якщо її сума (вартiсть) не перевищує триста тисяч гривень протягом звiтного податкового року пiд час дiї договору державної опiки.
170.7.5. Набувач цiльової благодiйної допомоги у виглядi коштiв має право на її використання протягом строку, встановленого умовами такої допомоги, але не бiльше 12 календарних мiсяцiв, наступних за мiсяцем отримання такої допомоги, за винятком отримання благодiйної допомоги у виглядi ендавменту. Якщо цiльова благодiйна допомога у виглядi коштiв не використовується її набувачем протягом такого строку та не повертається благодiйнику до його закiнчення, то такий набувач зобов'язаний включити невикористану суму такої допомоги до складу загального рiчного оподатковуваного доходу та сплатити вiдповiдний податок.
Термiн "ендавмент" означає суму коштiв або цiнних паперiв, якi вносяться благодiйником у банк або небанкiвську фiнансову установу, завдяки чому набувач благодiйної допомоги отримує право на використання процентiв або дивiдендiв, нарахованих на суму такого ендавменту. При цьому такий набувач не має права витрачати або вiдчужувати основну суму такого ендавменту без згоди благодiйника.
170.7.6. Набувач цiльової благодiйної допомоги має право звернутися до податкового органу з поданням щодо продовження строку використання такої цiльової благодiйної допомоги з наведенням обставин, якi свiдчать про неможливiсть її повного використання у зазначенi цим пунктом строки, а керiвник такого податкового органу має право прийняти рiшення про таке продовження. Якщо податковий орган вiдмовляє у такому продовженнi, його рiшення може бути оскаржене в порядку, визначеному для оскарження рiшення контролюючого органу вiдповiдно до цього Кодексу.
170.7.7. Забороняється надавати благодiйну допомогу органам державної влади та органам мiсцевого самоврядування або створеним ними неприбутковим органiзацiям або за їх дорученням - третiм особам, якщо надання такої благодiйної допомоги є попередньою або наступною умовою видачi платнику податку будь-якого дозволу, лiцензiї, узгодження, надання державної послуги чи прийняття iншого рiшення на його користь або прискорення такої видачi, надання, прийняття (спрощення процедури).
Дiї посадових (службових) осiб органiв державної влади та органiв мiсцевого самоврядування з висування таких умов вважаються дiями з вимагання коштiв або майна у розмiрi благодiйної чи спонсорської допомоги.
170.8. Оподаткування доходiв, отриманих за договорами довгострокового страхування життя (у тому числi страхування довiчних пенсiй), недержавного пенсiйного забезпечення, пенсiйних вкладiв та за договорами довiрчого управлiння.
170.8.1. Податковим агентом платника податку - отримувача виплати, довiчної пенсiї чи викупної суми є страховик-резидент, який нараховує страхову виплату чи викупну суму за договором недержавного пенсiйного забезпечення або довгострокового страхування життя.
Податковим агентом платника податку - учасника недержавних пенсiйних фондiв є адмiнiстратор недержавних пенсiйних фондiв, який нараховує виплату за договором з недержавним пенсiйним фондом.
Податковим агентом платника податку - вкладника за договором пенсiйного вкладу або учасника фонду банкiвського управлiння є банк, який здiйснює виплати за договором пенсiйного вкладу або рахунком учасника фонду банкiвського управлiння.
Податковим агентом платника податку - одержувача одноразової виплати за рахунок коштiв Накопичувального фонду або недержавного пенсiйного фонду є адмiнiстратор такого фонду.
170.8.2. Податковий агент утримує та сплачує (перераховує) до бюджету податок за ставками, визначеними у пунктi 167.1 статтi 167 цього Кодексу, з:
а) 60 вiдсоткiв суми:
одноразової страхової виплати за договором довгострокового страхування життя у разi досягнення застрахованою особою певного вiку, обумовленого у такому страховому договорi, чи її доживання до закiнчення строку такого договору.
Якщо вигодонабувач є страхувальником за договором, оподаткуванню пiдлягає величина перевищення страхової виплати над сумою внесених страхових платежiв за правилами оподаткування доходiв вiд розмiщення коштiв на депозитних рахунках;
одноразової страхової виплати за договором страхування довiчних пенсiй, за винятком одноразової виплати, передбаченої у пiдпунктi "в" пiдпункту 170.8.3 цього пункту;
виплати пенсiї на визначений строк, що проводиться з недержавного пенсiйного фонду учаснику фонду в порядку та строки, визначенi законодавством;
регулярних та послiдовних виплат (ануїтетiв) за договором довгострокового страхування життя, пенсiйних виплат за договором пенсiйного вкладу, пенсiйних та цiльових виплат учасника фонду банкiвського управлiння, виплат довiчної пенсiї (довiчнi ануїтети), крiм випадкiв, зазначених у пiдпунктi "а" пiдпункту 170.8.3 цього пункту;
б) викупної суми у разi дострокового розiрвання страхувальником договору довгострокового страхування життя;
в) суми коштiв, з якої не було утримано (сплачено) податок та яка виплачується вкладнику з його пенсiйного вкладу або рахунка учасника фонду банкiвського управлiння у зв'язку з достроковим розiрванням договору пенсiйного вкладу, договору довiрчого управлiння, договору недержавного пенсiйного забезпечення.